财政部


财政部关于印发《住房公积金会计核算办法》的通知


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了规范和加强住房公积金的会计核算，维护住房公积金所有者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》，我们制定了《住房公积金会计核算办法》，现印发给你们，请转发所属住房公积金管理中心，自2000年1月1日起执行。执行中有何问题，请及时函告我部。


第一章 总则
一、为了规范和加强住房公积金的会计核算，维护住房公积金所有者的合法权益，特制定本办法。
二、本办法适用于中华人民共和国境内住房公积金管理中心（以下简称“住房公积金中心”）管理的住房公积金。
住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算，住房公积金中心自身业务的会计核算，执行《事业单位会计制度》。
三、住房公积金的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度、季度的起讫日期采用公历日期。
四、住房公积金的会计记账采用借贷记账法。
五、住房公积金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因，在财务情况说明书中加以说明。
六、住房公积金中心应按以下规定运用住房公积金会计科目：
（一）本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，各住房公积金中心不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）住房公积金中心在填制住房公积金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
七、住房公积金中心应按以下规定编制和提供住房公积金财务会计报告：
（一）住房公积金中心应当按照本办法的规定编制和提供合法、真实和公允的住房公积金财务会计报告。
（二）住房公积金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。住房公积金中心对外提供的住房公积金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本办法规定；住房公积金中心对住房公积金进行内部管理需要的会计报表由住房公积金中心自行规定。
（三）住房公积金中心对外提供的住房公积金会计报表包括：
1．资产负债表；
2．增值收益表；
3．有关附表。
（四）住房公积金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并报送同级财政部门和住房委员会。
季度会计报表应于季度终了后10日内报出，年度会计报表应于年度终了后30日内报出。
（五）住房公积金会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
（六）对外报出的会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明住房公积金中心名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由住房公积金中心负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名和盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名和盖章。
八、住房公积金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。
九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
十、本办法自2000年1月1日起施行。

第二章 会计科目及使用说明
一、会计科目表
顺序号 编号 会计科目名称
（一）资产类
1 101 住房公积金存款
2 102 增值收益存款
3 111 应收利息
4 121 委托贷款
5 122 逾期贷款
6 124 国家债券
（二）负债类
7 201 住房公积金
8 211 应付利息
9 214 专项应付款
（三）净资产类
10 301 贷款风险准备
11 311 增值收益
12 321 增值收益分配
（四）收支类
13 401 业务收入
14 411 业务支出
二、会计科目使用说明
第101号科目 住房公积金存款
（一）本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款项。
（二）将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。
收到银行转来的住房公积金专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入——住房公积金利息收入”科目。
（三）本科目应设置“住房公积金存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“住房公积金存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“住房公积金存款余额调节表”，调节相符。
（四）本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住房公积金专户的款项。
第102号科目 增值收益存款
（一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。
（二）收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入——增值收益利息收入”科目。
实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借记“专项应付款”科目，贷记本科目。
（三）期末（季末或年末，下同），按规定将除住房公积金增值收益专户利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（四）本科目应设置“增值收益存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“增值收益存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“增值收益存款余额调节表”，调节相符。
（五）本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行增值收益专户的款项。
第111号科目 应收利息
（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息，如委托贷款发生的应收利息。
（二）期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息，借记本科目，贷记“业务收入——委托贷款利息收入”科目；实际收回利息时，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目。
按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“逾期贷款”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记“贷款风险准备”科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）本科目应按债务人设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映尚未收回的利息。
第121号科目 委托贷款
（一）本科目核算按规定在受委托银行办理职工住房公积金委托贷款的款项。
已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科目核算，应在“逾期贷款”科目核算。
（二）本科目核算内容如下：
1．按规定向购买、建造、翻建、大修自住住房的职工发放住房公积金贷款，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目；收回住房公积金贷款，按本息合计，借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记本科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记“业务收入——委托贷款利息收入”科目。
2．对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理，自本科目转入“逾期贷款”科目，借记“逾期贷款”科目，贷记本科目。
3．对借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。
（三）本科目按贷款职工名称设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映实际发生的、在借款合同约定期限内尚未归还的住房公积金委托贷款。
第122号科目 逾期贷款
（一）本科目核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款。
（二）对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理，自“委托贷款”科目转入本科目，借记本科目，贷记“委托贷款”科目。收回逾期贷款，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目和“应收利息”科目。
按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“应收利息”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记“贷款风险准备”科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）本科目应按贷款职工名称设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映已超过借款合同约定期限但尚未归还的住房公积金贷款。
第124号科目 国家债券
（一）本科目核算按规定用住房公积金购买的国家债券。
（二）按规定用住房公积金购买国家债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住房公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“业务收入——国家债券利息收入”科目。
购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，并建立备查簿详细登记国家债券的金额、期限、利率、到期收回等情况。
（三）本科目应按国家债券的品种设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映持有的国家债券价值。
第201号科目 住房公积金
（一）本科目核算住房公积金的归集、结息和支付等情况。
（二）本科目的贷方核算住房公积金的归集和结息情况，其核算内容如下：
1．收到单位和职工个人缴存的住房公积金，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目。
2．按规定给职工住房公积金账户进行年度结息，按已提利息，借记“应付利息”科目，按未提利息，借记“业务支出——住房公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记本科目。
3．职工在住房公积金中心管辖范围内调动工作，在本科目有关明细科目之间进行转账，借记本科目（调出单位），贷记本科目（调入单位）。
（三）本科目的借方核算职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，其核算内容如下：
1．职工因购买、建造、翻建、大修自住住房而提取职工住房公积金账户内的存储余额，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
2．职工因偿还购房贷款本息、房租超出家庭工资收入的规定比例而提取职工住房公积金账户内的存储余额，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
3．职工因离退休、完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系、户口迁出所在的市县或者出境定居等原因而提取职工住房公积金账户内的储存余额，根据委托银行转来的住房公积金支款凭证，办理注销职工住房公积金账户，按职工个人账户结余数额，借记本科目，按已提利息，借记“应付利息”科目，按未提利息，借记“业务支出——住房公积金利息支出”科目，按实际支付金额，贷记“住房公积金存款”科目。
4．死亡或者被宣告死亡的职工，由其继承人、受遗赠人提取职工住房公积金账户内的存储余额，按职工个人账户结余数额，借记本科目，按已提利息，借记“应付利息”科目，按未提利息，借记“利息支出”科目，按实际支付金额，贷记“住房公积金存款”科目。死亡或者被宣告死亡的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入业务收入，借记本科目，贷记“业务收入——其他收入”科目。
（四）本科目有关辅助账户的设置：
1．为了分析、掌握住房公积金的欠缴情况，住房公积金中心可设置“住房公积金应缴存额”备查簿，详细登记应缴存住房公积金的有关情况。
2．为了了解、掌握职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，住房公积金中心可设置“住房公积金账户提取情况”备查簿，详细登记因职工购买、建造、翻建、大修自住住房；离退休；完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系；户口迁出所在的市、县或者出境定居；偿还购房贷款本息；房租超出家庭工资收入的规定比例等原因而提取职工住房公积金账户内存储余额的情况。
（五）住房公积金中心应向缴存单位及时提供单位住房公积金的存储余额，按期与缴存单位核对住房公积金账户内的余额。
（六）本科目应按缴存单位和职工个人设置明细账。
（七）本科目期末贷方余额，反映职工住房公积金账户存储余额。
第211号科目 应付利息
（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的应付未付的利息，如计提的职工住房公积金账户利息。
（二）期末计提职工住房公积金账户利息时，借记“业务支出——住房公积金利息支出”科目，贷记本科目；按规定给职工公积金账户进行年度结息时，按已提利息，借记本科目，按应计利息扣除已提利息的差额，借记“业务支出——住房公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记“住房公积金”科目。
（三）本科目期末贷方余额，反映应付未付的利息。
第214号科目 专项应付款
（一）本科目核算应交财政部门的住房公积金中心管理费用和城市廉租住房建设补充资金。
（二）本科目应设置以下两个明细科目：
1．住房公积金中心管理费用；
2．城市廉租住房建设补充资金。
（三）按规定从住房公积金增值收益中提取的住房公积金中心管理费用，借记“增值收益分配——提取公积金中心管理费用”科目，贷记本科目；住房公积金增值收益在扣除贷款风险准备金和公积金中心管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金，借记“增值收益分配——城市廉租住房建设补充资金”科目，贷记本科目。实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借记本科目，贷记“增值收益存款”科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映尚未上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金。
第301号科目 贷款风险准备
（一）本科目核算按规定提取的住房公积金贷款风险准备。
（二）对于委托贷款，应于年度终了按规定提取住房公积金贷款风险准备。提取贷款风险准备时，借记“增值收益分配——提取贷款风险准备”科目，贷记本科目。
对于不能收回的逾期贷款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按规定程序经批准作为呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记本科目，贷记“逾期贷款”、“应收利息”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；已确认并转销的呆账贷款，如果以后又收回，按实际收回的本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）本科目期末贷方余额，反映已提取的住房公积金贷款风险准备。
第311号科目 增值收益
（一）本科目核算住房公积金各项收入与各项支出的差额，即实现的住房公积金增值收益。
（二）期末，结转下列业务收支科目：
1．将“业务收入”科目贷方余额转入本科目，借记“业务收入”科目，贷记本科目。
2．将“业务支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务支出”科目。
3．同时，将各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
（三）年度终了，应将本科目贷方余额转入“增值收益分配”科目，借记本科目，贷记“增值收益分配——待分配增值收益”科目；如为借方余额作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
第321号科目 增值收益分配
（一）本科目核算住房公积金增值收益的分配情况。
（二）本科目应设置以下四个明细科目：
1．提取贷款风险准备；
2．提取公积金中心管理费用；
3．城市廉租住房建设补充资金；
4．待分配增值收益。
（三）年度终了，账务处理如下：
1．将“增值收益”科目贷方余额转入本科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目（待分配增值收益），“增值收益”科目如为借方余额，作相反会计分录。
2．增值收益应按下列顺序进行分配：
（1）按规定从增值收益中提取住房公积金贷款风险准备，借记本科目（提取贷款风险准备），贷记“贷款风险准备”科目。
（2）按规定从增值收益中提取应上交财政部门的住房公积金中心管理费用，借记本科目（提取公积金中心管理费用），贷记“专项应付款”科目。
（3）增值收益扣除贷款风险准备和上交财政部门管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金，借记本科目（城市廉租住房建设补充资金），贷记“专项应付款”科目。
3．将本科目所属“提取贷款风险准备”、“提取公积金中心管理费用”、“城市廉租住房建设补充资金”明细科目的余额转入本科目所属“待分配增值收益”明细科目，借记本科目（待分配增值收益），贷记本科目（提取贷款风险准备、提取公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金）。
（四）本科目年末一般无余额，如有借方余额，反映未弥补的损失。
第401号科目 业务收入
（一）本科目核算住房公积金的业务收入。
（二）本科目应设置以下五个明细科目：
1．住房公积金利息收入；
2．增值收益利息收入；
3．委托贷款利息收入；
4．国家债券利息收入；
5．其他收入。
（三）住房公积金运作过程中实现的各项业务收入，作如下账务处理：
1．收到委托银行转来的住房公积金专户存款利息收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（住房公积金利息收入）。
2．收到银行转来的住房公积金增值收益专户存款利息收入，借记“增值收益存款”科目，贷记本科目（增值收益利息收入）。
3．期末计算当期应收未收的委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目（委托贷款利息收入）。收回住房公积金委托贷款，按本息合计，借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记“委托贷款”科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记本科目（委托贷款利息收入）。
4．国家债券到期收回或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住房公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记“国家债券”科目，按其差额，贷记本科目（国家债券利息收入）。
5．收到住房公积金逾期贷款的罚息收入、以及逾期不办理住房公积金的罚款收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（其他收入）。死亡或者被宣告死亡的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入本科目，借记“住房公积金”科目，贷记本科目（其他收入）。
（四）期末，应将本科目余额全部转入“增值收益”科目，借记本科目，贷记“增值收益”科目，结转后本科目应无余额。
第411号科目 业务支出
（一）本科目核算住房公积金的业务支出，包括按国家规定给职工住房公积金账户计算的利息、住房公积金中心按照规定支付给受委托银行的住房公积金归集手续费和委托贷款手续费。
（二）本科目应设置以下三个明细科目：
1．住房公积金利息支出；
2．住房公积金归集手续费支出；
3．委托贷款手续费支出。
（三）住房公积金运作过程中发生的各项业务支出，作如下账务处理：
1．期末，计提职工住房公积金账户利息时，借记本科目（住房公积金利息支出），贷记“应付利息”科目；按规定给职工住房公积金账户进行年度结息时，借记本科目（住房公积金利息支出）、“应付利息”科目，贷记“住房公积金”科目。
2．按照规定支付给受委托银行的住房公积金归集手续费，借记本科目（住房公积金归集手续费支出），贷记“住房公积金存款”科目。
3．按照规定支付给受委托银行的住房公积金委托贷款手续费，借记本科目（委托贷款手续费支出），贷记“住房公积金存款”科目。
（四）期末，应将本科目的借方余额全部转入“增值收益”科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。

第三章 会计报表
一、会计报表种类和格式
------------------------------------------------------
报表编号 | 报表名称 | 编报期
--------------------|--------------|----------------
会住房01表 |资产负债表 |季报、年报
会住房02表 |增值收益表 |季报、年报
会住房02表附表1 |增值收益分配表|年报
------------------------------------------------------
资产负债表
会住房01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
----------------------------------------------------------------------------------
|行 | | | |行 | |
项 目 | |年初数|期末数| 项 目 | |年初数|期末数
|次 | | | |次 | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
资产： | | | |负债： | | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
住房公积金存款 |1 | | |住房公积金 |16| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
增值收益存款 |2 | | |应付利息 |19| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
应收利息 |5 | | |专项应付款 |22| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |其中：城市廉租住 | | |
委托贷款 |8 | | | |23| |
| | | |房建设补充资金 | | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
逾期贷款 |9 | | |负债合计 |26| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
国家债券 |12| | | | | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |净资产： | | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |贷款风险准备 |27| |
----------------------------------------------------------------------------------
续表
----------------------------------------------------------------------------------
|行 | | | |行 | |
项 目 | |年初数|期末数| 项 目 | |年初数|期末数
|次 | | | |次 | |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |待分配增值收益 |29| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
| | | |净资产合计 |29| |
------------------|----|------|------|------------------|----|------|------
资产总计 |15| | |负债及净资产总计 |30| |
----------------------------------------------------------------------------------
附注：职工住房公积金账户储存余额的提取情况：
1．购买、建造、翻建、大修自住住房 元；
2．离休、退休 元；
3．完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系 元；
4．户口迁出所在市、县或出境定居 元；
5．偿还购房贷款本息 元；
6．房租超出家庭工资收入的规定比例 元；
7．其他 元。
增值收益表
会住房02表
编制单位： 年 月 单位：元
----------------------------------------------------------------
项 目 |行次|本期数| 本年累计数
------------------------------------|----|------|------------
一、业务收入 | 1| |
1．住房公积金利息收入 | 2| |
2．增值收益利息收入 | 3| |
3．委托贷款利息收入 | 4| |
4．国家债券利息收入 | 5| |
5．其他收入 |10| |
二、业务支出 |11| |
1．住房公积金利息支出 |12| |
2．住房公积金归集手续费支出 |13| |
3．委托贷款手续费支出 |14| |
三、增值收益（损失以“--”号表示） |17| |
----------------------------------------------------------------
增值收益分配表
会住房02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
----------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|本年实际| 上年实际
----------------------------------------|----|--------|------------
一、增值收益 | 1| |
加：年初未弥补损失（以“--”号表示）| 2| |
二、可供分配的增值收益 | 5| |
减：提取贷款风险准备 | 6| |
提取公积金中心管理费用 | 7| |
城市廉租住房建设补充资金 | 8| |
三、年末未弥补损失（以“--”号表示） |10| |
----------------------------------------------------------------------
二、会计报表编制说明
资产负债表
（一）本表反映住房公积金季末、年末全部资产、负债及净资产的构成情况。
（二）本表“年初数”栏各项数字，应根据上年末本表“期末数”所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
（三）本表各项目的内容和填列方法：
1．“住房公积金存款”项目，反映期末住房公积金存款余额。本项目应根据“住房公积金存款”科目期末余额填列。
2．“增值收益存款”项目，反映期末住房公积金增值收益存款余额。本项目应根据“增值收益存款”科目期末余额填列。
3．“应收利息”项目，反映期末应收未收的利息。本项目应根据“应收利息”科目期末余额填列。
4．“委托贷款”项目，反映期末住房公积金委托贷款的余额。本项目应根据“委托贷款”科目期末余额填列。
5．“逾期贷款”项目，反映期末住房公积金逾期贷款的余额。本项目应根据“逾期贷款”科目期末余额填列。
6．“国家债券”项目，反映期末持有的国家债券价值。本项目应根据“国家债券”科目期末余额填列。
7．“住房公积金”项目，反映期末职工住房公积金账户存储余额。本项目应根据“住房公积金”科目期末余额填列。
8．“应付利息”项目，反映期末应付未付的利息。本项目应根据“应付利息”科目期末余额填列。
9．“专项应付款”项目，反映期末尚未上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金。本项目应根据“专项应付款”科目期末余额填列，其中“城市廉租住房建设补充资金”应在本项目下单独反映。
10．“贷款风险准备”项目，反映提取的住房公积金贷款风险准备余额。本项目应根据“贷款风险准备”科目期末余额填列。
11．“待分配增值收益”项目，反映年度中间形成的等待分配的住房公积金增值收益，以及以前年度未弥补的损失。本项目应根据“增值收益”、“增值收益分配”科目的记录分析填列。
增值收益表
（一）本表反映住房公积金在季度、年度内实现的增值收益。
（二）本表“本期数”栏反映各项目的本期实际发生数，在编报年度会计报表时，将“本期数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
（三）本表“本期数”栏各项目的内容及填列方法：
1．“业务收入”项目，反映住房公积金运作过程中形成的各项业务收入。本项目应根据“业务收入”科目的贷方发生额填列。在本项目下的“住房公积金利息收入”、“增值收益利息收入”、“委托贷款利息收入”、“国家债券利息收入”和“其他收入”项目，应根据“业务收入”科目所属有关明细科目的贷方发生额分别填列。
2．“业务支出”项目，反映住房公积金运作过程中的各项业务支出。本项目应根据“业务支出”科目借方发生额填列。在本项目下的“住房公积金利息支出”、“住房公积金归集手续费支出”、“委托贷款手续费支出”项目，应根据“业务支出”科目所属有关明细科目的借方发生额分别填列。
3．“增值收益”项目，反映住房公积金运作过程中各项业务收入与各项业务支出的差额。本项目等于“业务收入”项目的金额减去“业务支出”项目的金额后的差额。
增值收益分配表
（一）本表反映住房公积金增值收益的分配情况。
（二）本表“本年实际”栏，根据“增值收益”、“增值收益分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“上年实际”栏，根据上年“增值收益分配表”填列。如果上年度增值收益分配表与本年度增值收益分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏。
（三）本表各项目的内容及填列方法：
1．“增值收益”项目，反映住房公积金运作过程中实现的增值收益。如为损失以“--”号表示。本项目的数字应与“增值收益表”、“本年累计数”栏的“增值收益”项目一致。
2．“年初未弥补亏损”项目，反映住房公积金年初未弥补损失，应以“--”号表示。
3．“提取贷款风险准备”项目，反映按规定提取的住房公积金贷款风险准备。本项目应根据“增值收益分配——提取贷款风险准备”科目的记录分析填列。
4．“提取公积金中心管理费用”项目，反映按规定提取的住房公积金中心管理费用。本项目应根据“增值收益分配——提取公积金中心管理费用”科目的记录分析填列。
5．“城市廉租住房建设补充资金”项目，反映住房公积金增值收益在扣除贷款风险准备和公积金中心管理费用后形成的城市廉租住房建设补充资金。本项目应根据“增值收益分配——城市廉租住房建设补充资金”科目的记录分析填列。
6．“年末未弥补损失”项目，反映住房公积金年末未弥补的损失，应以“--”号表示。



河北省邢台市人民政府


邢台市乡级公路建设与养扩管理暂行办法

政府令第7号 1994年2月25日

第一章 总则

　　第一条 为加强乡级公路建设与养护管理，加快乡级公路与国家公路的联网步伐，根据《中华人民共和国公路管理条例》和河北省政府有关规定，结合本市实际情况，特制定本办法。
　　第二条 乡级公路是指各乡镇通往县级以上公路和沟通乡镇的等级道路。是为乡镇辖区经济、文化及行政管理服务，发展农村商品经济，促进城乡的物资交流和两个文明建设的重要设施。
　　第三条 乡级公路建设要贯彻“依靠群众，自力更生，民办公助，自修自养”的原则，实行“开拓交通，方便群众，发展经济，治穷致富”的原则；实行“条块结合，以块为主，统一领导，分级管理，逐级负责”的办法。
　　第四条 县(市)乡政府，要有一名领导主管乡级公路建设，实行目标责任管理。市、县交通局设立地方道路管理机构，乡镇设地方道路专管或兼管人中。负责贯彻地方道路建设的方针政策，编制实施乡镇公路发展规划及年度修建、养护计划，抓好常年路政管理，动员群众搞好小修保养，保障公路畅通。
　　第五条 邢台市地方道路管理处是全市乡镇道路业务管理机关，各县(市)设立交通局地方道路管理站(股)。各乡镇地方道路管理员及养护组织，在业务上受县(市)地方道路管理站(股)领导。
　　第六条 乡级公路设施受国家法律保护，任何单位和个人均不得侵占和破坏。
　　第七条 市辖区内所有单位、个人和过往的车辆，都必须严格遵守本管理办法。
第二章 乡级公路建设

　　第八条 乡级公路发展计划，由县（市）交通局根据资源开发、城镇建设、交通流量、资金状况、公路布局及人口增长等因素，结合乡镇人民政府，本着远期与近期、新建与改建相结合的原则进行编制。经县（市）人民政府核准后，报邢台市地方道路管理处审核平衡、统筹安排，由邢台市交通局审批，并报省交通厅公路处备案。
　　第九条 乡级公路发展计划，由县(市)交通局根据资源开发、城镇建设、交通流量、资金状况、公路布局及人口增长等因素，结合乡镇人民政府，本着远期与近期、新建与改建相结合的原则进行编制。经县(市)地方道路管理部门，按照交通部颁发的《公路工程技术标准》及有关规范，编制工程设计文件，一般工程可简化为一阶段设计，报市地方道路管理部门审批后实施。
　　第十条 新建乡级公路，一般不低于四级公路标准。即：路面宽不小于3.5 米，咱基宽不少于6.5米。为保证公路养护用土，路两侧边沟外要各留一米， 路界宽度一般不少于12米。对于货源集中、交通流量较大的路段，要适当提高修建标准。
　　第十一条 已经批准的年度工程项目，由县(市)地方道路管理部门协助乡镇编制工程预算，编写开工报告，落实施工机械及组织，负责工程的技术管理、质量监督和组织验收。凡未经批准的工程，各县(市)、乡(镇)不得擅自施工，否则市交通局不予安排补助投资。
　　第十二条 乡级公路建设必须严格按照批准的设计文件组织施工，严守施工规范。未经批准，任何单位和个人均不得变更工程设计。在施工过程 中，必须加强质量管理，建立检查制度，即明确工程质量监理人员。严格按照省交通厅1990年颁发的《公路工程质量检验评定标准》进行各道工序检查和验收。凡上道工序验收不合格者，决不允许进行下道工序施工。
　　第十三条 级级公路主要由乡镇人民政府负责修建、养护和管理。建设资金以乡镇自筹为主，国家补助为辅，除经批准的国家补助外，不足部分由县乡镇自筹解决。集资方式可以采取专用单位投资、社会集资、群众集资、中外合资、贷款、民工建勤、车辆建勤等多种渠道筹集。
　　第十四条 乡级公路建设占地及拆迁，由县、乡政府按照《中华人民共和国土地管理法》的规定办理。占地面积按修路标准，由乡镇人民政府规划、调剂，报县(市)人民政府批准。
　　第十五条 修建重点乡级公路，应当同时修建公路防护、养护、环境保护配套设施，并按规定设置各种交通标志。
　　第十六条 乡级公路竣工后，县(市)地方道路管理部门，要协助乡镇编制竣工图表、工程决算、工程总结、技术鉴定；编写竣工验收申请报告；按《河北省县、乡公路工程竣工验收(试行)办法》，由工程审批部门进行验收鉴定，报省市地方道路管理部门存档备查。对验收达到优良的工程，增加10％补助投资；达到良好的工程，增加5％的补助投资，由市交通局小拖养路费返还费额中拨付； 对合格工程减少20％的补助投资；对不合格工程，要责成施工单位限期返工或修补，并减少补助投资50％以上。凡验疋合格的工程，不准交付使用。
　　第十七条 在实行“民办公助”修路中，要量力而行。对乡级以下的村办公路，一般不予补助。对老、少、边、穷的贫困山村，按照低于乡级路的补助标准给予补助。 修建平原乡镇公路，每公里补助1-2万元，修建山区乡镇公路每公里补助2-3万元。由市地方道路审批部门视工程完成情况，行文批复拨款。
　　第十八条 实行“民工建勤”修养公路，凡乡村劳力和机动、畜力车辆都有建勤义务。男女劳力每年人出三个义务工日，每台车辆为两个车工日。不能出工、出车或自愿以资代工者，可以“代金”顶替建勤任务。对建勤的适当生活补助和代金标准由各县(市)政府确定。建勤代金不再缴纳交通能源基金和预算调节基金，只能用于乡级公路建设与养护管理，不准挪作它用。
　　第十九条 属于养路费返还地方的交通能源基金，由市财政局分年初、年中两次拨入市交通局地方道路处统一掌握，用地方道路建设和管护。县、乡收取的建勤代金，由县(市)统一收缴并分年初、年中两次拨入县(市)交通局作为地方道路专用基金。村级公路以村为单位，自修自养，接受县乡地方道路管理人员指导。
　　第二十条 新建乡道和原有乡道两侧公路用地，都应由乡镇统一组织绿化，坚持谁栽、谁管、谁有的原则。可以合作植树，收益比例分成；也可由村民固定路段承包或沿路责任田地头载值树木。树木采伐、更新、需经县级公路主管部门批准。
　　第二十一条 各乡镇要积极筹集修路资金，对一次集资超万元的单位和超千元的个人，可在修建路段树碑刻名，并载入交通史册。具体实施办法，由县(市)交通局制定，报县(市)人民政府批准后实行。
第三章 乡级公路养护

　　第二十二条 乡级公路实行专业养护与民工建勤养护相结合的办法。民工建勤用工、用车数额按第二章第十六条标准执行。
　　第二十三条 乡级公路养护，坚持受益和养护和统一原则。各乡镇人民政府要组织群众养护好所辖路段,可利用民工建勤,采取日常养护与季节性养护相结合的形式进行,日常养护由乡镇政府按每2公里设置一名养路工的数额推选人员, 鉴定合同并经县(市)交通局进行专业培训合格后,明确责任路段;季节性养护由县(市)交通局主管部门,协同乡镇路管员视公路状况组织实施.
　　第二十四条 各乡镇建勤养路资金，由县(市)公路主管部门统一管理，用于油路面挖补、大中修、路肩边坡和边沟整修及养路工人的工资，任何人不得挪用。养路工的工资由各县(市)交通局酌情确定。
　　第二十五条 县(市)交通局对乡镇公路养护质量，要经常进行检查，定期进行评比，按路况定出优、良、次、差等级，奖勤罚懒，奖优罚劣。
第四章 乡道路政管理

　　第二十六条 公路主管部门负责按国家法律、法规及上级有关规定管理和保护公路、公路用地及公路设施。各级公路管理人员，有权依法检查、制止、处理各种侵占、破坏公路、公路用地及公路设施的行为。
　　第二十七条 乡级公路管理，由乡镇人民政府组织实施。公路及公路用地，严禁擅自设置电杆、地下管线等设施；严禁利用边沟灌溉或排放污水；严禁在公路上及公路用地内搭棚盖屋，摆摊设点，打场晒粮，堆放粪土、柴草及建筑材料等，严禁挖坑、取地、沤肥、种植作物及一切损害路产的行为。
　　第二十八条 在乡道两侧开山、伐木、施工作业，不得危及公路设施的安全。任何单位和个人的建筑工程，需要挖掘、占用公路和公路用地及设施时，须经公路主管部门同意，签订协议。并由建筑单位和个人承担按标准修复或改建公路的费用。
　　第二十九条 在乡级公路两侧修建永久性工程设施，其建筑物边缘与公路边沟外缘路界的距离不得小于5米。各县(市)人民政府要按照有关规定划定路界， 并设立标志。
　　第三十条 未经公路、主管部门批准，履带车、铁轮车和轧场铁滚不得在铺有路面的公路上行驶。超过桥梁荷载标准的车辆应征得县(市)交通部门同意，采取保障措施后，方可通过，但加固费用应由行车单位负责。
　　第三十一条 各乡镇根据养护里程，可由养护人员和半脱产人员兼管或设义务路政管理员，负责公路巡视，维护路产路权，处理违章及侵权行为，并及时向公路主管部门报告情况。
第五章 奖励与处罚

　　第三十二条 对损害公路设施的单位和个人，公路主管部门责其按以下标准进行赔偿，情节严重的，另外以不超过公路损失赔偿费20％的罚款。
　　(一)损坏路基、边坡、路肩、边沟一平方米赔偿5-20元；
　　(二)损坏路面每平方米赔偿20-60元；
　　(三)损坏桥梁栏杆一米或防护工程一立方米，赔偿40-80元；
　　(四)损害标号者每个赔偿10-60元；
　　(五)损害路树按胸径每5厘米赔偿15元；
　　(六)铁轮车、履带车碾轧路面，每平方米赔偿3-5元；
　　(七)凡在公路边沟挖坑、取土、沤肥、种植和排放污水者，每侵污一平米，赔偿3-5；
　　(八)在公路上打场晒粮、堆积粪土、柴草及其它材料、杂物者，每侵占一平米赔偿2-5元。
　　(九)在公路及占地内搭棚盖屋、摆摊设点、开沟引水、埋设管线电杆等，除责令拆除外，每平米赔偿3-10元。
　　第三十三条 凡未经公路主管部门同意，进行建筑工程，占用公路、公路占地及设施的，责令停工，限期拆除，并按恢复、改建造价进行赔偿。
　　第三十四条 凡未经交通部门同意和采取保障措施，擅自在公路、桥梁上行驶超负荷车辆者，公路主管部门有权责令立即停驶，造成公路及其设施损坏的，限期缴纳路产损失赔偿费，并处以不超过路产损失赔偿费10％的罚款。
　　第三十五条 当事人对行政处罚不服的，可在接到处罚通知之日起，向做出处罚决定的上一级公路主管部门申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起诉，期满不申请复议也不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，公路主管部门可申请人民法院强制执行。
　　第三十六条 对各村镇、厂矿、机关、学校配合公路部门维护路产路权有突出贡献者，由公路主管部门按年度给予一定精神和物质奖励。
　　第三十七条 对损害路产路权的赔偿费，一律由公路主管部门用于公路维修，任何单位不得挪用。对于罚款和实物变价款，一律上缴财政，作为交通建设基金。
　　第三十八条 市、县交通局地方道路路政管理人员，按国家规定着装并持行政执法证件行使公务。乡镇兼职和义务路政管理人员，佩戴统一制做的胸徽，并持有公路管理机构的“兼职公路路政员证”和“义务公路路政员聘用证书”。
第六章 附 则

　　第三十九条 本暂行办法由市交通局负责解释，各县(市)可根据本办法，结合当地实际制定实施细则。
　　第四十条 本办法自发布之日起施行。