关于涉税刑事法律规定的存在问题和修订建议
赵东海

根据《中华人民共和国刑法》、《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》等有关规定，结合工作实际，现就有关情况进行说明。
一、 涉嫌犯罪税违法案件的现状
（一）偷税现象比较普遍。目前，由于纳税人的法律意识不够强、税收法律制度还不够完善等原因，纳税人偷税的现象比较普遍。（具体数据请省局补充）
（二）偷税案件移送标准过低，打击面过大。根据有关规定，凡定性为偷税行为的案件，达到一定标准都应移送司法机关追究刑事责任。目前偷税罪的数额标准（偷税数额占应缴税款10%以上且超过1万元）为1992年9月所定，以现在的社会经济发展状况来衡量，该标准过低。
（三）对达到现有移送标准的偷税案件一律移送，在一定程度上将产生负面影响。在实际工作中，我们发现大量达到偷税标准的案件，其大部分纳税人已于税务检查阶段甚至是税务检查前的宣传阶段补缴了税款，自觉消除国家税收损失及其他不良影响，犯罪情节轻微，自我纠错态度良好。若将此类犯罪情节并不严重的偷税案都移送司法机关，将会使税务机关失去一种长期以来行之有效的鼓励、劝导偷税人自觉交待问题、自觉纠错的手段，在一定程度上将产生负面影响。
二、 涉税刑事法律规定存在问题和修订建议
（一）关于偷税罪的问题
《中华人民共和国刑法》第二百零一条 偷税罪
1、现有偷税罪的起刑点过低，且未赋予各地方以一定的自由裁量权，从而导致实质上的不公平。建议对现有偷税罪的起刑点进行修改，提高偷税案件移送标准，并对认定标准予以一定的幅度规定，以适应各地具体的实际情况。如：偷税数额超过5万元不满20万元且占应缴税款20%以上等类似规定，并通过司法解释赋予各地方根据具体经济情况进行一定的自由裁量的权利。
2、现有偷税罪的手段表述过于简单，不利于具体操作。⑴现行规定中对隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等行为如何认定未进行具体规定，导致具体操作中此规定形同虚设；⑵经税务机关通知申报而拒不申报纳税，其中的“拒不申报”如何认定，是否必须有抗拒行为才能认定；⑶仅从字面上理解，在账簿上多列支出或者不列、少列收入达到一定条件就可以以偷税罪论处是否将导致打击面过宽。建议对上述问题进行明确或相应修改。
（二）关于逃避追缴欠税罪的问题
《中华人民共和国刑法》第二百零二条 逃避追缴欠税罪
本罪看似简单，但在对纳税人采取转移、隐匿财产的认定上刑法并未明确规定，因此导致诸多问题。
1、对于纳税人在基本户以外开设的账户是否可认定其转移或者隐匿财产？
2、对于纳税人利用公司资金购买房产、地产等归他人所有是否可认定其转移财产？纳税人购买机动车给股东或主要职员使用，能否认定转移财产？
3、从何时开始认定纳税人的行为是逃避追缴欠税罪？
建立对上述问题进行明确。
（三）关于公司企业行为的涉税案件的法律责任人的问题
《中华人民共和国刑法》第二百一十一条
目前我国税法规定的有纳税义务的单位主要有5类：⑴国营企业⑵集体所有制企业⑶中外合资企业、中外合作企业、外资企业和外国企业⑷私营企业、股份制企业⑸行政机关和事业单位。由于企业的性质不同需要承担纳税义务的责任人也不尽相同。由此也产生许多问题。
1、 对国营企业法律责任人的认定，是否由法人代表承担责任？
2、 对股份制企业的法律责任人是否由股东一起承担？
3、 私营企业不直接参与经营的法人代表是否需要承担法律责任？目前一些私营企业为逃避法律责任在注册法人代表时不用真正参与经营者登记而是随便找一个人登记，这样的情况其法人代表是否需要承担法律责任？实际经营者既不在单位担任任何职务也没有股份，是否可以作为直接责任人加以认定？
4、 对企业管理者与实际获益者的刑事责任的认定。如股份制企业常常聘请有管理经验的人来管理企业，那最终就由谁来承担责任？对其实际操作的会计人员是否也要承担刑事责任？
建立对上述问题进行明确。

黑龙江省工商行政管理局


黑龙江省著名商标认定和保护暂行办法
黑龙江省工商行政管理局



第一条 为规范黑龙江省著名商标认定工作，切实保护著名商标注册人合法权益，促进全省经济的发展，根据国家有关法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称著名商标是指在市场上享有较高信誉和市场占有率，并为相关公众知晓的注册商标。
第三条 黑龙江省工商行政管理局负责著名商标认定工作，各级工商行政管理局均负有管理和保护著名商标的职责。
第四条 著名商标采取个案认定与集中认定相结合的办法。
第五条 著名商标认定，应遵照下列原则进行：
（一）申请认定著名商标实行自愿原则。
（二）认定著名商标遵循公平、公正、公开的原则。
第六条 申请认定著名商标的，应具备下列条件：
1．申请人必须是黑龙江省境内的注册商标所有人；
2．该商标的注册和连续使用时间均须满三年以上；
3．该商标必须是依法正确使用的；
4．该商标的知名度、商品或服务质量及主要经济指标，在全省同行业中处于领先地位。
第七条 申请认定著名商标应提交下列真实有效证明文件：
（一）商标注册证复印件（经当地商标管理部门鉴证）；
（二）使用该商标商品在国内、外市场的销售额和销售区域；
（三）使用该商标商品或服务近三年的主要经济指标（产值、销售额、营业额、利润、市场占有率等）及省内、国内同行业排序情况；
（四）使用该商标商品或服务的质量情况；
（五）广告宣传情况；
（六）该商标在国内、外的注册情况以及最早使用和连续使用的时间；
（七）企业内部商标管理制度、机构设置及商标专用权自我保护情况；
（八）该商标著名的其它证明文件。
第八条 商标注册人认为其商标符合著名商标条件的，可向所在地工商行政管理局提出申请，并按本办法要求认真填写《黑龙江省著名商标认定申请书》。
第九条 市（地）级工商行政管理局对企业的著名商标认定申请，经初审符合认定条件的，签署意见后向省工商行政管理局推荐。
第十条 省工商行政管理局对市（地）工商行政管理局推荐上报的申请认定著名商标材料进行复审和必要的调查，并征求省级行业主管部门（或行业协会）、消费者协会等有关单位的意见，然后择期召开会议进行综合认定。
第十一条 省工商行政管理局认定为著名商标的，由省工商行政管理局颁发《黑龙江省著名商标证书》并在省级新闻媒介上发布公告。
第十二条 黑龙江省著名商标有效期为三年，自认定公告之日起计算，期满后欲继续保留著名商标称号的，其所有人应申请复审认定。
第十三条 著名商标注册人可以在该商标核准使用的商品及其包装、装潢、说明书、广告上使用‘黑龙江省著名商标’称谓。
第十四条 著名商标商品视为知名商品，受《反不正当竞争法》等相关法律、法规的保护。
第十五条 黑龙江省著名商标自认定之日起，他人将与著名商标相同或近似的文字作为其字号使用，且可能引起误认的，工商行政管理机关不予核准登记；已经登记的，著名商标所有人可以请求工商行政管理机关予以撤销，但对认定前已登记的企业字号不具溯及力。
第十六条 著名商标注册人变更其注册人名义、地址或其他注册事项的，应当在核准变更之日起一个月内将变更情况报省工商行政管理局备案。
第十七条 著名商标注册人转让其著名商标或以著名商标权投资的，应当委托具有商标评估资格的评估机构进行商标评估。企业以著名商标权投资，必须报省工商行政管理局商标管理部门审查，未经审查或经审查不符合有关规定的，工商行政管理机关不予核准登记注册。
第十八条 有下列情形之一的，省工商行政管理局可撤销其著名商标资格，并予以公告：
（一）在申报、推荐、认定著名商标过程中，有弄虚作假、营私舞弊行为的；
（二）利用著名商标信誉，产品粗制滥造，严重损害消费者利益的；
（三）因商标违法行为被执法机关查处的；
（四）对著名商标不依法正确使用，且不听劝阻，拒不改正的；
（五）著名商标注册人超越商标核定使用商品或服务范围使用“黑龙江省著名商标”称号，经工商行政管理部门告诫后拒不改正的；
（六）滥施商标许可，变相买卖著名商标标识的；
（七）未经商标评估并未经省或国家工商行政管理局批准，擅自在合资、合作、联营中转让著名商标的。
第十九条 凡申请国家工商行政管理局商标局认定“中国驰名商标”的，由省工商行政管理局在“黑龙江省著名商标”中择优推荐。
第二十条 本办法自发布之日起施行。



1999年6月8日